Novi Davčni Zakoni: Kaj Spremembe Prinašajo Zasebnim Oddajalcem Leta 2025?

Prinašamo pregled ključnih sprememb davčnih zakonov, ki začnejo veljati leta 2025, s poudarkom na vplivu novih davkov na zasebne oddajalce nastanitev.

Kaj se za oddajalce spreminja z novostmi v davčnih zakonih?

Medijski prostor je v zadnjem času poln novic in komentarjev o novih zakonskih spremembah, povezanih z davkom na nepremičnine, pa tudi o drugih spremembah davčnih zakonov, ki bodo začele veljati že s prvim dnem prihodnjega leta. Največ pozornosti v javnosti vsekakor vzbujajo spremembe Zakona o lokalnih davkih, s katerim se ureja tudi nov davek – davek na nepremičnine – po katerem bo za vse stanovanjske prostore treba plačevati ta novi davek, če za prostor ni mogoče dokazati, da se v njem prebiva ali da služi dolgoročnemu najemu (najmanj 10 mesecev). Zasebne oddajalce od celotnega sklopa zakonskih sprememb na področju davkov najbolj zanimata naslednja dva zakona: Zakon o lokalnih davkih in Zakon o dohodnini. Kaj se za oddajalce spreminja skozi ta dva zakona?

Novosti za oddajalce v Zakonu o lokalnih davkih

Ta zakon je bil v središču zanimanja že na začetku tega leta, ko so oddajalci začeli prejemati informacije o obveznosti plačila davka na počitniške hiše v višini od 0,60 do 5,00 evra na m2. Gre za davek, ki so ga do tega leta plačevali samo »lastniki vikendov«, vendar ker se je letos »razširila« definicija tega, kaj se šteje za počitniško hišo, so v to kategorijo vstopili tudi oddajalci, ki imajo nastanitvene objekte zunaj svojega naslova stalnega prebivališča oziroma objekte, ki ne služijo bivanju. Višino davka so določale občine in mesta za svoja območja, če pa tega niso želela, jim tega davka ni bilo treba uvesti.

Od prihodnjega leta ta davek postaja obvezen, zato ga bodo morale določiti vse občine in mesta, spreminja pa se tudi zgornja meja za določitev višine tega davka.

Spodnja meja 0,60 evra na kvadratni meter ostaja enaka, zgornja meja pa se s sedanjih 5,00 evra na kvadratni meter zvišuje na 8,00 evra. V obračun se všteva neto uporabna površina objekta. Ker bo ta davek zdaj obvezen, je določeno tudi, da če posamezna občina ali mesto ne sprejme odločitve o višini tega davka, se bo uporabljal znesek 0,60 evra na kvadratni meter oziroma najnižja stopnja.

Dodatna merila za določanje davka

Novost tega zakona je tudi ta, da bodo občine in mesta lahko določala višino davka po različnih merilih, kot so lokacija nepremičnine, starost nepremičnine in prisotnost vsebin, ki povečujejo vrednost nepremičnine. To pomeni, da obstaja možnost, da bodo znotraj iste občine ali mesta veljale različne določene višine tega davka.

Novosti za oddajalce v Zakonu o dohodnini

Ta zakon je doslej določal davek na dohodek iz oddajanja, ki ga oddajalci že plačujejo, v skladu s podatki in obračunom, ki jim ga vsako leto posreduje davčna uprava. Pavšalni davek na dohodek se je doslej plačeval v trimesečnih obrokih in je znašal med 19,91 in 199,08 evra na ležišče letno, odvisno od zneska, za katerega so se odločile občine in mesta.

Spremembe tega zakona, ki trenutno v javnosti sprožajo največ polemik, predlagajo nove meje pavšalnega davka na dohodek, ki bodo določene v štirih kategorijah, opredeljenih glede na indeks turistične razvitosti kraja.

Ko bodo torej spremembe tega zakona začele veljati, bo višina davka odvisna od tega, v katero od štirih kategorij po indeksu turistične razvitosti spada posamezna občina ali mesto. Občine in mesta v prvi skupini po indeksu turistične razvitosti bodo plačevala od 150 do 300 evrov na ležišče letno, tista v drugi skupini med 100 in 200 evri na ležišče letno, za tretjo skupino je predpisanih med 30 in 150 evrov na ležišče letno, za četrto skupino pa med 20 in 100 evri.

Predlagane spodnje in zgornje meje pavšalnega davka na dohodek

Kje preveriti skupino svojega kraja?

V katero skupino spada občina ali mesto, na območju katerega se nahaja vaš nastanitveni objekt, lahko preverite na straneh Inštituta za turizem na naslednji povezavi: https://www.iztzg.hr/hr/itr/

V teh razponih bodo torej morale občine in mesta določiti višino pavšala. Če tega ne storijo, se bodo uporabljali naslednji zneski: za prvo skupino 225,00 evra na ležišče letno, za drugo 150,00 evra, za tretjo 90,00 evra in za četrto 60,00 evra na ležišče letno.

Občine in mesta bodo lahko vsako leto spreminjala odločitev o višini tega davka, rok za njeno sprejetje pa je 15.12. tekočega leta za naslednje leto. Izjemoma, ker bodo spremembe tega zakona začele veljati s 1.1., bo za leto 2025 odločitve o višini davka mogoče sprejeti do 28.2.2025 za to leto.

Kaj vse to na koncu pomeni za stroške oddajalcev?

Koliko bo vse to povečalo skupne izdatke oddajalcev, bo najbolj odvisno od odločitev občin in mest. Medtem ko lahko davek na počitniške hiše teoretično ostane enak (novi zakon zvišuje zgornjo mejo za določitev višine za 3,00 evra, občinam in mestom pa ni treba spreminjati ničesar, če tega ne želijo), bo pavšalni davek na dohodek za veliko večino oddajalcev vendarle pomenil močnejši udarec za finance. Apartmaji in počitniške hiše, ki se nahajajo v občinah in mestih, razvrščenih v III. ali IV. skupino po indeksu razvitosti, bodo morda občutili le manjšo razliko ali pa nobene. Doslej je bila spodnja meja tega pavšala na primer približno 20,00 evra, in če se občine in mesta iz teh zadnjih dveh skupin odločijo za uporabo najnižje stopnje, bo ta strošek za oddajalce ostal (skoraj) enak. Občine in mesta iz prvih dveh skupin pa bodo spremembo še kako občutile.

Kdo bo spremembe najbolj občutil?

Praviloma v prvo in drugo skupino po indeksu turistične razvitosti spadajo kraji ob morju ter nekaj drugih razvitih območij v notranjosti Hrvaške, medtem ko večina občin in mest spada v tretjo ali četrto skupino. Po indeksu turistične razvitosti za leto 2023 skupaj 61 občin/mest spada v prvo skupino, 47 v drugo, 126 v tretjo in 290 v četrto. Lahko torej rečemo, da bo približno 80% občin in mest lahko (če se tako odločijo) ostalo skoraj pri istem znesku.

Ker gre za nove davke, ki so v javnosti naleteli na velik odpor, in ob upoštevanju dejstva, da bodo prihodnje leto lokalne volitve, je verjetno, da se bodo občine in mesta večinoma odločala za (naj)nižje predpisane stopnje. Vendar ponavljamo, to odločitev bodo lahko nato spreminjala vsako leto.

Senzacionalistični medijski naslovi o enormnih zneskih, ki jih bodo oddajalci zdaj plačevali, so najslabši scenariji, ki lahko prizadenejo tiste v prvi ali drugi skupini. Tudi vsi ostali oddajalci bodo povečanje zagotovo občutili, vendar ne v tako drastični meri.

Kdaj se spremembe začnejo?

Spremembe obeh teh zakonov bi morale začeti veljati 1.1.2025, trenutno pa so v e-posvetovanju, ki se zaključuje 24.10. Po zaključku e-posvetovanja se objava končnega poročila pričakuje do 23.11., ko bomo vedeli, ali se bo glede na predlog morda še kaj spremenilo oziroma ali bodo morda upoštevani nekateri komentarji in predlogi iz e-posvetovanja, ki jih je že zdaj zelo veliko. Če pa bo vse tako, kot je napovedano, bo do konca marca 2025 znano, koliko bo kdo moral plačevati te davke, takoj zatem pa se bodo začela tudi plačila.